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关于防范税收风险若干增值税政策的通知

时间:2021-06-17 

  各省、自治区、直辖市、方针单列市财务厅(局)、邦度税务局,中国林业产业网新疆分娩筑造兵团财政局:

  为进一步阻碍税收纰漏,防备报复虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法行径,现将相闭增值税策略闭照如下:

  一、林业产品原木税率增值税征税人发作虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取邦度出口退税款行径(以下简称增值税违法行径),被税务圈套行政责罚或审讯圈套刑事责罚的,其发售的货品、供给的应税劳务和生意税改征增值税应税办事(以下统称货品劳务办事)实行以下策略:

  (一)享用增值税即征即退或者先征撤退优惠策略的征税人,自税务圈套行政责罚决意或审讯圈套讯断或裁定生效的次月起36个月内,暂停其享用上述增值税优惠策略。征税人自复兴享用增值税优惠策略之月起36个月内再次发作增值税违法行径的,自税务圈套行政责罚决意或审讯圈套讯断或裁定生效的次月起住手其享用增值税即征即退或者先征撤退优惠策略。

  (二)出口企业或其他单元发作增值税违法行径对应的出口货品劳务办事,视同内销,按原则征收增值税(骗取出口退税的按查处骗税的原则经管)。出口企业或其他单元正在本闭照生效后发作2次增值税违法行径的,自税务圈套行政责罚决意或审讯圈套讯断或裁定生效之日的越日起,其出口的一切实用出口退(免)税策略的货品劳务办事,一律改为实用增值税免税策略。征税人假使已被住手出口退税权的,实用增值税免税策略的开始年光为住手出口退税权期满后的越日。

  (三)以农产物为原料分娩发售货品的征税人发作增值税违法行径的,自税务圈套行政责罚决意生效的次月起,按50%的比例抵扣农产物进项税额;违法景遇急急的,不得抵扣农产物进项税额。整体主见由邦度税务总局商财务部另行拟定。

  (四)本闭照所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证,是指有为他人虚开、为自身虚开、让他人工自身虚开、先容他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证行径之一的,但征税人善意得到虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的除外。

  二、出口企业购进货品的供货征税人有属于管理税务注册2年内被税务圈套认定为非寻常户或被认定为增值税通常征税人2年内刊出税务注册,且适应下列景遇之一的,自立管其出口退税的税务圈套书面闭照之日起,正在24个月内出口的实用增值税退(免)税策略的货品劳务办事,改为实用增值税免税策略。

  (一)外贸企业利用上述供货征税人开具的增值税专用发票申报出口退税,正在相联12个月内抵达200万元以上(含本数,下同)的,或利用上述供货征税人开具的增值税专用发票,相联12个月内申报退税额占该功夫悉数申报退税额30%以上的;

  (二)分娩企业正在相联12个月内申报出口退税额抵达200万元以上,且从上述供货征税人得到的增值税专用发票税额抵达200万元以上或占该功夫悉数进项税额30%以上的;

  (三)外贸企业相联12个月内利用3户以上上述供货征税人开具的增值税专用发票申报退税,且占该功夫悉数供货征税人户数20%以上的;

  (四)分娩企业相联12个月内有3户以上上述供货征税人,且占该功夫悉数供货征税人户数20%以上的。

  本条所称“相联12个月内”,外贸企业自利用上述供货征税人开具的增值税专用发票申报退税确当月劈头计划,分娩企业自从上述供货征税人得到的增值税专用发票认证当月劈头计划。

  本闭照生效前已出口的上述供货征税人的货品,出口企业可相闭供货征税人,由供货征税人举证其发售的货品切实、征税寻常的外明资料,经供货征税人的主管税务圈套盖印认同,并正在2014年7月底前按邦度税务总局的函调经管主见回函后,税务圈套可按原则管理退(免)税,正在此之前,没有供给举证资料或举证资料没有被供货征税人主管税务圈套盖印认同并回函的,实行增值税免税策略。

  三、自本闭照生效后,有增值税违法行径的企业或税务圈套中心拘押企业,出口或发售给出口企业出口的货品劳务办事,正在出口闭键退(免)税或发售闭键征税时,除按现行原则经管外,还应实行增值税“税收(出口货品专用)缴款书”经管,增值税税率为17%和13%的货品,税收(出口货品专用)缴款书的预缴率划分按6%和4%实行。有增值税违法行径的企业或税务圈套中心拘押企业的名单,由邦度税务总局按照本质处境进运动态经管,并通过邦度税务总局网站等式样向社会通告。整体主见由邦度税务总局另行拟定。

  四、实行本闭照第一条、第二条、第三条策略的征税人,假使转变《税务注册证》征税人名称或法定代外人掌握新创立企业的法定代外人的企业,应不停实行完本闭照对应的第一条、第二条、第三条原则;实行本闭照第一条策略的征税人,假使刊出税务注册,正在原地点有规划原营业的新征税人,除法定代外人工非刊出税务注册征税人法定代外人的企业外,主管税务圈套应正在12个月内,对其购进、发售、资金往还、征税等处境实行中心拘押。

  被住手出口退税权的征税人正在住手出口退税权功夫,假使转变《税务注册证》征税人名称或法定代外人掌握新创立企业的法定代外人的企业,正在被住手出口退税权的征税人住手出口退税权功夫出口的货品劳务办事,实行增值税征税策略。

  五、出口企业或其他单元出口的实用增值税退(免)税策略的货品劳务办事,假使货品劳务办事的邦内收购价值或出口价值明明偏高且无正当原因的,该出口货品劳务办事实用增值税免税策略。主管税务圈套遵照下列本事确定货品劳务办事价值是否偏高:

  六、出口企业或其他单元存鄙人列处境之一的,其出话柄用增值税退(免)税策略的货品劳务办事,一律实用增值税免税策略:

  七、增值税征税人发作增值税违法行径,被税务圈套行政责罚或审讯圈套刑事责罚后,行政圈套或审讯圈套对上述责罚决意有调理的,按调理后的决意实用策略,调理前已实行的策略可按调理后的实用策略实行。

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